二、IPO欺詐發(fā)行及信息披露違法
(七)遼寧振隆特產(chǎn)財(cái)務(wù)造假案——IPO財(cái)務(wù)造假主動(dòng)撤回材料同樣頂格罰
遼寧振隆特產(chǎn)2013年至2015年向證監(jiān)會(huì)申報(bào)的四份招股說明書存在虛假記載。在證監(jiān)會(huì)對(duì)振隆特產(chǎn)開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)異常情況后，2015年6月10日，振隆特產(chǎn)撤回IPO申請(qǐng)。證監(jiān)會(huì)依法對(duì)振隆特產(chǎn)給予警告，并處以60萬元罰款，同時(shí)決定沒收其保薦機(jī)構(gòu)信達(dá)證券、律師事務(wù)所中銀律所的業(yè)務(wù)收入，分別處以320萬元罰款、120萬元罰款。雖然振隆特產(chǎn)主動(dòng)撤回了IPO申請(qǐng)，但其造假行為已擾亂了資本市場秩序，證監(jiān)會(huì)仍予以頂格處罰。遼寧振隆特產(chǎn)案向市場有力傳導(dǎo)了證監(jiān)會(huì)“絕不放過任何一個(gè)涉案主體、絕不放過任何一項(xiàng)違法失職行為、絕不放過任何一項(xiàng)需要承擔(dān)的法律責(zé)任”，堅(jiān)決把不符合條件的企業(yè)擋在IPO大門之外的決心。本案系“2015證監(jiān)法網(wǎng)”專項(xiàng)行動(dòng)第五批部署查處案件之一。
(八)欣泰電氣欺詐發(fā)行及信息披露違法違規(guī)案——欺詐發(fā)行強(qiáng)制退市第一案
欣泰電氣為實(shí)現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市目的，報(bào)送包含虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)行申請(qǐng)材料，騙取發(fā)行核準(zhǔn);上市后繼續(xù)披露虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，構(gòu)成欺詐發(fā)行、虛假陳述。證監(jiān)會(huì)依法對(duì)欣泰電氣及其17名現(xiàn)任或時(shí)任董監(jiān)高及相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并對(duì)欣泰電氣實(shí)際控制人、董事長溫德乙，時(shí)任總會(huì)計(jì)師劉明勝采取終身證券市場禁入措施。深圳證券交易所隨即對(duì)欣泰電氣啟動(dòng)重大違法強(qiáng)制退市程序。興業(yè)證券主動(dòng)出資5.5億元設(shè)立投資者先行賠付專項(xiàng)基金。此外，證監(jiān)會(huì)依法向公安機(jī)關(guān)移送欣泰電氣涉嫌犯罪案件，并對(duì)欣泰電氣首發(fā)上市保薦機(jī)構(gòu)興業(yè)證券、審計(jì)機(jī)構(gòu)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、法律服務(wù)機(jī)構(gòu)北京市東易律師事務(wù)所依法查處。本案中監(jiān)管部門綜合運(yùn)用行政、民事和刑事手段，嚴(yán)懲IPO欺詐發(fā)行，對(duì)市場形成有力震懾，有利于凈化市場環(huán)境。本案系“2015證監(jiān)法網(wǎng)”專項(xiàng)行動(dòng)第五批部署查處的案件之一。
(九)康華農(nóng)業(yè)、步森股份信息披露違法違規(guī)案——重大資產(chǎn)重組“借殼方”財(cái)務(wù)造假第一案
本案是證監(jiān)會(huì)查處的首例重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)造假案。廣西證監(jiān)局調(diào)查組對(duì)重組方、上市公司、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)客戶等20多個(gè)涉案主體開展全面調(diào)查，成功克服了系統(tǒng)造假手段隱秘、部分證據(jù)被銷毀或隱匿、調(diào)查對(duì)象不配合等困難，快速查實(shí)了康華農(nóng)業(yè)為實(shí)現(xiàn)上市目的，長期有組織地進(jìn)行系統(tǒng)性財(cái)務(wù)造假，造假金額巨大，造假手段惡劣，情節(jié)嚴(yán)重的涉嫌違法犯罪事實(shí)。康華農(nóng)業(yè)被頂格處罰60萬元并依法移送公安機(jī)關(guān)，3名責(zé)任人員被采取市場禁入并依法移送公安機(jī)關(guān)，浙江步森股份因披露信息存在虛假記載被依法處罰30萬元。本案相關(guān)中介機(jī)構(gòu)涉嫌違法違規(guī)已被證監(jiān)會(huì)立案稽查，目前正在處理過程中。本案系“2015證監(jiān)法網(wǎng)”專項(xiàng)行動(dòng)首批部署查處案件之一。
(十)參仙源財(cái)務(wù)造假案——新三板財(cái)務(wù)造假第一案
參仙源通過少計(jì)成本、價(jià)格不公允的關(guān)聯(lián)交易方式虛增利潤1.29億余元。2016年7月8日，證監(jiān)會(huì)依法對(duì)參仙源處以60萬元頂格罰;并對(duì)時(shí)任公司董事長于成波、總經(jīng)理李殿文及相關(guān)人員給予警告以及5-30萬元不等的罰款，參仙源案是新三板領(lǐng)域查處的首個(gè)財(cái)務(wù)造假案例。證監(jiān)會(huì)將不斷加大對(duì)新三板違法違規(guī)行為的查處力度，以有效的監(jiān)管維護(hù)新三板市場的長期健康發(fā)展。
三、中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)
(十一)中德證券財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)未勤勉盡責(zé)案——推動(dòng)財(cái)務(wù)顧問歸位盡責(zé)
2016年2月，云南證監(jiān)局在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)該案違法線索。經(jīng)查，在沈機(jī)集團(tuán)擬向紫光卓遠(yuǎn)轉(zhuǎn)讓昆明機(jī)床股份過程中，昆明機(jī)床、沈機(jī)集團(tuán)未披露“3個(gè)月自動(dòng)解除”等協(xié)議生效條件和特殊條款，紫光卓遠(yuǎn)未完整披露協(xié)議的生效條件，信息披露存在重大遺漏;且沈機(jī)集團(tuán)、紫光卓遠(yuǎn)未按照規(guī)定披露沈機(jī)集團(tuán)回購昆明機(jī)床資產(chǎn)的股份轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充協(xié)議。中德證券作為紫光卓遠(yuǎn)聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)顧問，為自己撰寫的《詳式權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書》出具了核查意見和聲明，未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)紫光卓遠(yuǎn)信息披露存在重大遺漏。證監(jiān)會(huì)已對(duì)中德證券作出沒收業(yè)務(wù)收入300萬元，并處以300萬元罰款的處罰。本案的依法查處與公開，對(duì)推動(dòng)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)與人員歸位盡責(zé)，維護(hù)資本市場三公原則，保護(hù)中小投資者合法權(quán)益，具有積極意義。
(十二)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中同華資產(chǎn)評(píng)估有限公司未勤勉盡責(zé)案——整治審計(jì)、評(píng)估行業(yè)亂象
本案來源于稽查總隊(duì)在查處“2015證監(jiān)法網(wǎng)專項(xiàng)行動(dòng)”首批部署案件過程中發(fā)現(xiàn)的違法線索。立信會(huì)計(jì)事務(wù)所在為大智慧開展2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行必要審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。北京中同華資產(chǎn)評(píng)估有限公司在大智慧下屬公司股股東權(quán)益價(jià)值評(píng)估過程中，違反多項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，包括以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論、評(píng)估結(jié)論存在具有重要影響的實(shí)質(zhì)性遺漏、未披露評(píng)估期間發(fā)生的重大事項(xiàng)、未對(duì)現(xiàn)金等實(shí)施有效的評(píng)估程序、評(píng)估報(bào)告出具日期早于內(nèi)部審核日期等。兩家中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。證監(jiān)會(huì)依法沒收上述機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)收入，并分別處以違法所得三倍金額的罰款。證監(jiān)會(huì)將突出強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)檢查驗(yàn)證、專業(yè)把關(guān)的法定職責(zé)定位，切實(shí)提升中介機(jī)構(gòu)服務(wù)水平，保護(hù)投資者合法權(quán)益。
(十三)利安達(dá)會(huì)計(jì)事務(wù)所違法違規(guī)案——“屢禁不止”審計(jì)機(jī)構(gòu)被嚴(yán)厲監(jiān)管
本案來源于福建證監(jiān)局在查處“2015證監(jiān)法網(wǎng)”專項(xiàng)行動(dòng)第五批部署案件過程中發(fā)現(xiàn)的違法線索。2014年5月，福建金森林業(yè)股份有限公司開展并購福建連城蘭花股份有限公司部分股權(quán)的工作，利安達(dá)會(huì)計(jì)事務(wù)所系本次重大資產(chǎn)重組的審計(jì)機(jī)構(gòu)。經(jīng)查，福建金森《重大資產(chǎn)重組方案報(bào)告書(草案)》》中存在虛假記載，審計(jì)過程中，利安達(dá)違反《審計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。本次資產(chǎn)重組中，福建金森曾先后頻繁更換多家會(huì)計(jì)事務(wù)所，利安達(dá)在此前已有多次因未勤勉盡責(zé)而被行政處罰的情況下，仍為其出具虛假審計(jì)報(bào)告，情節(jié)惡劣。證監(jiān)會(huì)依法沒收利安達(dá)業(yè)務(wù)收入并處罰款。2016年8月，證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部作出暫停利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)承接新的證券業(yè)務(wù)并責(zé)令限期整改的處理決定。審計(jì)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)恪守獨(dú)立性原則，切實(shí)做到不沾假、不幫假、不造假，做好資本市場的“守門員”和“把關(guān)人”。